财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知

上述所得统一适用20％的税率计征个人所得税，征税利率为：

持股超过1年：税负0（日之前税负5%）

持股1个月以内：税负20%（全额计入）

上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

3）上市公司派发股息红利，股权登记日在2015年9月8日之后的，按照本通知规定执行。2015年9月8日（含）之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

a）公积金分红，即摊薄现有股份的转增股，一般大家看到的某上市公司10转增10股，即为公积金分红，这种公积金转增股本一般不需要交税;

b）上市公司盈利分红，通常投资者看到的某上市公司实施了10送X股派X元，即为盈利分红，这部分预期年化收益需个人缴纳税费。

目前，工薪阶层已享受到税改的红利，但股民还没有。印花税暂无取消或下降的迹象，股息红利税亦是如此。股息红利税怎么扣？股息红利成本究竟有多高？

股息红利税，是指对上市公司的分红征税。根据现行规定，持股超过一年的股民可以免征个人所得税，但是持股时间在一个月以内的，税负高达20%，而一个月至一年的持股时间，则以10%的比例征收。

那股息红利税怎么扣？据悉，上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。分红的时候，先不扣，卖出的时候根据持有期限补缴。

那这个持股时间如何计算？根据规定，持股期限是指个人从公开发行（机构战略认购投资者）和转让市场（沪市、深市、大宗交易）取得上市公司股票之日，至转让交割该股票之日前一日的持有时间，个人转让股票时，按照“先进先出”法计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

从实际情况来看，股息红利税呈现有增无减的趋势，而从我国散户的投资行为来看，持股时间超过一年的比较少，为此，市场近期出现了为股民减税减压的呼声。

如果同一只股票，第一次买入1000股持股已超过一年，第二次买入500股持股不足一个月。分红后如一个月内卖出500股，是按照先卖出前面1000股（已超过一年）5%税率计算分红所得税呢？还是按照后买入500股（不足一个月）20%税率计算分红所得税呢？这涉及到卖出股票补交以前分红所得税问题，也是股票长期投资比短线投机的一个优点。

2）等你卖出股票时，算你的持有时间（自你买进之日算到你卖出之日的前一天，下同）超过一年的免税。2015年9月8日之前的政策是满一年的收5%，已废弃。现在执行的是2015年9月8日之后的新优惠政策，持股满一年的，免税；

3）等你卖出股票时，你的持有时间在1月以内（含1个月）的，补交红利的20%税款，券商直接扣；

4）等你卖出股票时，你的持有时间在1月至1年间（含1年）的，补交红利的10%税款，券商直接扣；

5）分次买入的股票，一律按照先进先出原则一一对应计算持股时间，例如：1000股已超过一年，500股不足一个月，卖出500股按照一年前买入的1000股先入先进先出原则，卖出500股不缴税，持仓剩余500股已超过一年，500股不足一个月。若再次卖出1000股，则已满一年的500股不交税，不足一个月的500股缴纳20%的个税。

说明：先进先出有好有坏，如果有1000股买了至今持有350天（不足一年），后来又买了1000股，至今持股3个月。

按照先进先出，此时卖出先买的1000股，扣10%（不足一年）；再过100天，卖出后买的1000股，再扣10%。

假设如果能先卖出后买的1000股，扣10%；再过100天，卖出先买的1000股，就免税了，少扣了10%的税。